退職給付制度再編における企業行動―会計基準が与えた影響の総合的分析

本の紹介

2001年３月期に退職給付会計基準が適用されたことが、日本の企業経営にどのような影響を与えたかを分析。法制度の異なるアメリカとの企業行動の比較などを踏まえ理論的・実証的に研究。

退職給付制度再編における企業行動
― 会計基準が与えた影響の総合的分析
目次

　まえがき

　序　章　退職給付会計基準と退職給付制度の関係
　　１　本書の問題意識と目的
　　２　年金会計研究と退職給付会計研究
　　３　本書でのアプローチとその特徴

第１部　退職給付会計基準と退職給付制度の特性
　第１章　退職給付と退職給付制度の概観
　　１　退職給付と退職給付制度
　　２　退職給付の概念
　　（１） 退職給付の多様性と共通点
　　（２） 各国の退職給付制度
　　（３） 企業年金の定義　……ほか
　　３　日本の退職給付制度
　　（１） 退職給付制度の概観
　　（２） 適格退職年金
　　（３） 厚生年金基金　……ほか
　　４　日本の退職給付と退職給付制度の特徴

　第２章　退職給付会計基準の特徴
　　１　退職給付会計基準とは何か
　　２　退職給付会計基準適用前の会計実務
　　３　退職給付会計の基本的な考え方
　　（１） 退職給付会計基準の認識対象
　　（２） 賃金後払説
　　（３） 統一的な会計処理　……ほか
　　４　退職給付会計基準で用いられる測定概念
　　（１） 保険数理の手法
　　（２） 予測給付債務（PBO）
　　（３） 退職給付費用の処理に関する考え方と各期の発生額の
　　　　　　見積もり
　　５　退職給付債務と年金資産
　　（１） 退職給付債務の算定手順
　　（２） 年金資産とその評価方法
　　（３） 退職給付引当金の算定手順
　　６　退職給付費用の会計処
　　（１） 数理計算上の差異と過去勤務債務
　　（２） 退職給付費用の算定
　　７　例外的な取扱いと経過措置
　　（１） 複数事業主制度に係る計算手法
　　（２） 簡便法
　　（３） 新基準適用時の特例　……ほか
　　８　退職給付会計基準の特徴

　第３章　会計基準の設定過程に関する日米比較
　　１　SFAS第87号・退職給付会計基準の議題設定過程・設定過程
　　２　SFAS第87号の議題設定過程と設定過程
　　（１） 問題提起（1964−1974）
　　（２） 問題拡大（1974）
　　（３） 議論の入口（1975−1981）　……ほか
　　３　退職給付会計基準の議題設定過程と設定過程
　　（１） 問題提起（1988−1993）
　　（２） 問題拡大（1994−1995）
　　（３） 議論の入口（1996−1997）　……ほか
　　４　日米の議題設定過程の違い
　　５　日米の設定過程の違い
　　６　日米の会計基準設定の背景に関する相違

　第４章　給付債務の法的な構成要素に関する考察
　　１　給付債務と法律
　　２　法的債務の区分
　　（１） 法的な強制力と債務
　　（２） 確定債務と条件付債務
　　３　給付債務の共通点
　　４　アメリカの退職給付に関する法律
　　（１） 受給権に関する法律
　　（２） 受給権未確定部分に関する法律
　　（３） 積立基準に関する法律
　　５　日本の法律
　　（１） 退職一時金制度（労働基準法における退職手当）
　　（２） 適格退職年金
　　（３） 厚生年金基金　……ほか
　　６　日米の法律による給付債務の構成要素の違い
　　（１） 受給権に関する法律の比較
　　（２） 受給権未確定部分に関する法律の比較
　　（３） 積立基準に関する法律の比較　……ほか
　　７　給付債務の多様性

　第５章　給付債務の経済的評価
　　１　給付債務に関する評価方法と会計基準
　　２　経済的犠牲の測定
　　３　給付債務の経済的な概念
　　（１） ABOとPBOの違い
　　（２） エリサ法における最低積立基準とABO
　　４　暗黙契約と年金会計基準
　　（１） 給付債務の測定と会計上の問題
　　（２） 暗黙契約の理論
　　（３） 暗黙契約を前提とした会計上の問題の解消
　　５　旧SFAS第87号における折衷的アプローチ
　　（１） 旧SFAS第87号における負債計上
　　（２） 折衷的アプローチに対する評価
　　（３） 折衷的アプローチの影響
　　６　SFAS第158号とその位置付け

第２部　退職給付制度の再編とその要因
　第６章　退職給付制度に関する理論的考察と実証研究
　　１　退職給付制度の多様性と共通の目的
　　２　退職給付制度の状況
　　３　退職給付制度運営の要素
　　（１） 退職給付制度の成熟度
　　（２） 退職給付制度の財政
　　（３） 退職給付制度の性質
　　４　リサーチ・デザイン
　　（１） 仮説設定
　　（２） サンプル
　　（３） 代理変数　……ほか
　　５　分析上の課題
　　６　成熟化と退職給付制度

　第７章　退職給付会計基準による実質的裁量行動
　　１　退職給付会計基準公表による裁量行動の変化
　　２　情報インダクタンス
　　３　退職給付会計基準公表前の会計的裁量行動
　　４　退職給付会計基準公表後の裁量行動
　　５　実質的裁量行動の活発化

　第８章　会計基準変更時差異の償却年数に関する意思決定要因
　　１　退職給付会計基準適用時の影響
　　２　会計基準変更時差異に関する見解
　　３　会計基準変更時差異の増大
　　（１） 会計基準変更時差異の算定
　　（２） 債務の増大
　　４　先行研究
　　（１） アメリカと日本における先行研究
　　（２） 日本の先行研究の問題点
　　５　仮説の設定
　　（１） 会計基準変更時差異の発生額
　　（２） 会計基準変更時差異に関する制度ごとの差
　　（３） 企業業績との関係　……ほか
　　６　サンプル選択とリサーチ・デザイン
　　（１） サンプルと統計手法
　　（２） 代理変数
　　（３） 償却年数　……ほか
　　７　結果と考察
　　８　償却年数の意思決定要因

　第９章　代行返上に関する意思決定要因
　　１　退職給付制度の変更と企業行動
　　２　厚生年金基金と代行部分
　　（１） 厚生年金基金の仕組み
　　（２） 厚生年金保険法による代行部分の積立水準
　　３　代行部分に関する評価の差異と代行返上の活発化
　　（１） 退職給付会計基準による代行部分の評価
　　（２） 代行返上の活発化
　　４　退職給付制度の変更に関する意思決定要因の研究
　　５　代行返上に関する財政的要因
　　（１） 企業業績に関する要因
　　（２） 債務契約仮説
　　６　サンプル選択とリサーチ・デザイン
　　（１） サンプル選択とリサーチ・デザイン
　　（２） 代理変数
　　７　結果とその検討
　　８　仮説２と３に関する検証
　　９　代行返上に関する意思決定要因

　第10章　代行返上と成熟化との関係
　　１　代行返上と成熟化
　　２　厚生年金基金と確定給付企業年金
　　３　暗黙契約とその不履行
　　４　先行研究
　　５　仮説設定
　　（１） 厚生年金基金の成熟度
　　（２） 意思決定要因としての成熟度
　　６　リサーチ・デザイン
　　（１） サンプル選択
　　（２） 代理変数
　　７　検定結果と結果の考察
　　８　暗黙契約の不履行に関する意思決定
　　９　本章の課題と意義

　終　章　退職給付会計基準が与えた経済的な影響
　　１　得られた知見
　　２　これまでの要約
　　３　得られた示唆
　　４　今後の課題

　〈参考文献〉
　〈索　　引〉


著者プロフィール 上野　雄史（うえの　たけふみ）
1977年９月　大阪府豊中市生まれ
2000年３月　関西学院大学商学部卒業
2002年３月　関西学院大学大学院商学研究科博士課程前期課程修了（修士（商学））
2007年９月　関西学院大学大学院商学研究科博士課程後期課程修了（博士（商学））
現　　　在　静岡県立大学経営情報学部経営情報学科助教

【主要業績】
「退職給付会計基準による実体的裁量行動」『商學論究』第52巻第２号（関西学院大学），2004年11月，85―99頁。
「代行返上に関する企業の財政的要因の実証分析」『年報経営分析学会報』第23号（日本経営分析学会），2007年３月，69―76頁。
「退職給付債務の確定性に関する考察」『会計・監査ジャーナル』（日本公認会計士協会編/第一法規）第19巻第11号，2007年11月，96―102頁。
「代行返上と成熟化との関係に関する研究−暗黙契約の理論の視点から−」『保険学雑誌』（日本保険学会）2007年12月，31―58頁。

上野 雄史（うえの たけふみ）