不正会計調査の実務マニュアル ―計画立案から報告書作成まで |
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目次 はじめに 第1章 調査計画の立案 1 全体の流れ ⑴ 設 例 ⑵ 調査プロセス ⑶ 本書が対象とする不正事案 2 調査着手の判断 3 具体的な計画立案方法 ⑴ 基本的な考え方 ⑵ 調査範囲および調査方針の決定 ⑶ 日程と人員 ⑷ 調査チームの人選 4 情報管理 ⑴ 情報の共有 ⑵ 情報漏えい対策 第2章 証拠収集 1 考え方 ⑴ 民間調査には強制権限がない ⑵ 実務慣行の蓄積 ⑶ 任意性 ⑷ 違法収集証拠排除原則 ⑸ 迅速性 2 証拠収集の優先順位 ⑴ 優先順位を付ける必要性 ⑵ 嫌疑の確実さと不正嫌疑者からの距離 ⑶ なるべく少ない箇所で収集する ⑷ 証拠収集状況管理表の作成 3 証拠物の保全および整理 ⑴ コピーではなく原本を入手 ⑵ 書き込みや変形・変造は厳禁 ⑶ 同意書を得る ⑷ 証拠目録の作成 4 証拠物の分類 5 社内での証拠収集 ⑴ 従業員の調査協力義務 ⑵ 帳簿類 ⑶ その他社内で収集できる証拠 6 電子データの収集とデジタル・フォレンジック技術の活用 ⑴ 必要性 ⑵ 不正会計事案で収集を目指す電子データ ⑶ 電子データの保全方法 ⑷ 抽出条件の記録 ⑸ 電子メールの収集 ……ほか 7 不正嫌疑者本人の管理物の確保 ⑴ 本人に調査協力を求めるタイミング ⑵ 特段の迅速性 ⑶ 隔離措置 ⑷ 任意性 ⑸ 礼儀正しい態度 ……ほか 8 社外での証拠収集 ⑴ 社外で証拠収集を行う意義 ⑵ 反面調査 ⑶ 公的情報の照会 ⑷ 実地調査 第3章 証拠分析 1 考え方 2 不正会計事案に共通する証拠分析の方法 ⑴ 筋の見立て ⑵ 物読み表 ⑶ 時系列表 3 粉飾事案の証拠分析 ⑴ 粉飾事案の類型 ⑵ 証拠分析の基本ステップ 4 業務上横領事案の証拠分析 ⑴ 業務上横領事案の類型 ⑵ 証拠分析の基本ステップ ⑶ 入出金状況表 5 電子データの分析とデジタル・フォレンジック技術 ⑴ 必要性 ⑵ 分析方法 ⑶ 留意点 ⑷ 電子メールの分析 ⑸ 電子データ取扱い上の注意 6 科学的鑑定 ⑴ 筆跡鑑定 ⑵ 指紋鑑定 ⑶ DNA鑑定 第4章 ヒアリング 1 考え方 ⑴ 不正調査におけるヒアリング ⑵ 伝聞法則 ⑶ 任意性 ⑷ ラポールの構築 ⑸ 記憶を過信しない ……ほか 2 不正嫌疑者本人へのヒアリング ⑴ 準 備 ⑵ 態 度 ⑶ 進め方 ⑷ 自 白 ⑸ 供述の変遷 ……ほか 3 不正嫌疑者以外へのヒアリング ⑴ ヒアリングは2段階で行う ⑵ 事実から乖離した証言がなされるリスク 4 供述の証拠化 ⑴ 概 要 ⑵ ヒアリングメモの作成 ⑶ 供述録取書の作成 第5章 調査報告書の作成 1 考え方 2 結論の形成 ⑴ 報告書の利用目的 ⑵ 証拠の吟味 ⑶ 公正・中立的な判断 ⑷ 結論づけ・責任の所在の特定 ⑸ 結論を保留する場合 3 報告書の形式 ⑴ 全体の構成 ⑵ 不正形態図 ⑶ 書き方・表現法 参考文献 |
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藤本 一夫(ふじもと・かずお) 藤本公認会計士事務所代表 公認会計士 昭和48年,広島県福山市生まれ。 平成8年,岡山大学経済学部卒業。 平成11年,公認会計士第2次試験合格後,プライスウォーターハウス青山監査法人入所。 平成15年,公認会計士登録。 平成16年,金融庁・証券取引等監視委員会証券取引特別調査官。 平成18年,わが国で初めてとなるフォレンジック専門の会計事務所,藤本公認会計士事務所を開設。 不正会計事案の調査,再発防止体制の構築支援など,会計不正への対応に高い実績がある。 |