ケース別債務超過の会計実務―個別・連結上の論点と組織再編・繰越欠損金の取扱い
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- 自社または子会社・関連会社等が債務超過になった場合の会計上の論点を、設例を多用して詳細に解説。個別・連結手続から組織再編、繰越欠損金の取扱いまで網羅した決定版！
目次
ケース別債務超過の会計実務
個別・連結上の論点と組織再編・繰越欠損金の取扱い
目次
第Ⅰ部 債務超過とは？
第１章 資本の欠損・債務超過
１ 純資産額とは
２ 資本の欠損とは
３ 債務超過とは
４ 実質的債務超過
５ 資本の欠損と債務超過の違い
第２章 業績不振・債務超過となることによる経営への影響
１ 業績不振に伴う経営への影響
２ 資本の欠損を解消する手段
３ 債務超過の影響
４ 債務超過を解消する手段
５ 債務超過における不正の考察
第Ⅱ部 自社が業績不振の場合の会計処理
第３章 継続企業の前提
１ 継続企業の前提とは
２ 継続企業の前提に関する判断
３ 財務諸表への開示
４ 会社法における開示
５ 決算日後に生じた事象または状況
６ 四半期決算における取扱い
７ 債務超過会社における事例
第４章 繰延税金資産
１ 繰延税金資産の回収可能性の判断
２ 連結固有の一時差異に係る繰延税金資産の回収可能性
第５章 業績不振下にある企業におけるその他の論点
１ 固定資産の減損
２ コベナンツ
３ リストラクチャリングの手法と関連する会計処理
４ 担 保
５ 関係会社への土地設備等の売却
第Ⅲ部 関係会社等が債務超過の場合の会計上の論点
第６章 債務超過会社に対する投資価値の評価
１ 債務超過会社に対する投資価値の評価
２ 子会社株式および関連会社株式の投資価値の評価
３ 子会社株式および関連会社株式以外の時価を把握することが
極めて困難と認められる有価証券の減損処理
４ 時価のある有価証券の減損処理
５ 有価証券の減損の税務上の取扱いと税効果
第７章 業績不振企業に対する貸倒引当金・
債務保証損失引当金等
１ 業績不振企業に対する貸倒引当金・債務保証損失引当金
２ 債務超過子会社に対する引当金
３ 貸倒引当金
４ 債務保証
５ 引当金の税制
第８章 債務超過の解消
１ 債務超過の解消方法 総論
２ 債務超過の解消方法 各論
３ 債務超過を解消した後の個別的な事象
４ 税務上の取扱い
第９章 債務超過子会社の連結手続（基礎）
１ 連結の範囲
２ 債務超過子会社の少数株主が負担する欠損
３ 親会社個別財務諸表上の子会社の株式の評価の連結上の
取扱い
４ 譲渡した資産の譲渡損益の調整（未実現損益）
５ デット・エクイティ・スワップ（DES）の連結財務諸表上の取扱い
第10章 債務超過子会社の連結手続（応用）
１ 追加取得を行った場合
２ 一部売却を行った場合
３ 親会社株式を保有している場合
４ その他の包括利益累計額の取扱い（為替換算調整勘定を含む）
５ 間接所有がある場合の親会社連結財務諸表の会計処理
６ 少数株主持分に負担させる場合
７ 種類株式を発行している場合
第11章 債務超過関係会社の持分法会計
１ 総 論
２ 負担した債務超過額の表示方法
３ 個別財務諸表において計上した貸倒引当金または
債務保証損失引当金の取扱い
４ 非連結子会社の損失負担
５ 税務上の欠損金における税効果会計
６ のれんの減損処理
７ 関連会社が投資会社の株式を有している場合の投資勘定が
マイナスとなるときの処理
第12章 債務超過子会社の清算（個別・連結）
１ 清算手続（在外子会社を含む）
２ 清算決定時の会計処理
３ 追加出資・債務免除等実施時の会計処理
４ 事業清算・清算配当時の会計処理
５ 清算子会社に生じている未実現損益の取扱い
第13章 債務超過の場合の開示
１ 関係会社が債務超過の場合における開示
２ 債務超過に関連する開示規定（連結・個別）
第Ⅳ部 債務超過と組織再編
第14章 債務超過会社の合併
１ 合併の手続
２ 合併の会計処理
３ 取得に該当する場合
４ 共通支配下の取引等に該当する場合
５ 合併に係る税務上の会計処理
６ 無対価合併における税制適格要件の判定
７ 合併における税効果会計上の論点
第15章 債務超過事業の会社分割
１ 会社分割の手続
２ 会社分割の会計処理
３ 取得に該当する場合
４ 共同支配企業の形成の場合
５ 共通支配下の取引等の場合
６ 会社分割に係る税務上の会計処理
第16章 債務超過会社の株式交換・株式移転等
１ 総 論
２ 債務超過会社の株式交換
３ 債務超過会社の株式移転
４ 債務超過である孫会社株式の子会社から親会社への現物配当
第Ⅴ部 繰越欠損金の取扱いと税効果会計
第17章 繰越欠損金の利用と繰戻還付
１ 繰越欠損金
２ 欠損金の繰戻しによる還付
３ 繰越欠損金に係る税効果会計
第18章 組織再編と繰越欠損金等
１ 債務超過会社と組織再編
２ 税制適格要件
３ 適格合併と繰越欠損金～被合併法人の繰越欠損金等
４ 適格合併と繰越欠損金～合併法人の繰越欠損金等
５ 適格分割・適格現物出資・適格現物分配と繰越欠損金
６ 組織再編と税効果会計
第19章 連結納税と繰越欠損金
１ 連結納税制度の概要と債務超過
２ 連結納税制度と繰越欠損金の取扱いの概要等
３ 繰越欠損金の持込制限および特定連結欠損金の取扱い
４ 連結欠損金の繰越控除
５ 連結納税制度下の組織再編
６ 連結納税制度と税効果会計
第20章 繰越欠損金と清算
１ 債務超過会社の清算
２ 会社の解散・清算
３ 清算中の事業年度における課税所得計算
４ 期限切れ欠損金
５ 実在性のない資産
６ 完全支配関係がある子会社の清算時の繰越欠損金の引継ぎ
著者プロフィール
＜編者紹介＞
新日本有限責任監査法人