アメリカ会計理論発達史―資本主理論と近代会計学の成立

本の紹介

20世紀初頭のアメリカ会計理論の発展を辿り資本主理論と企業実体概念との関係を考察。株主と経営者の分離や職業会計士の養成が近代会計学の形成に与えた影響にも着目した意欲作。

アメリカ会計理論発達史
目次

　序　章　『アメリカ会計理論発達史』の目的と意義
　　第１節　アメリカ簿記会計史研究の概要
　　第２節　本書における研究アプローチの特徴
　　第３節　先行研究における問題の所在と本書の章構成

第１部　複式簿記における資本主理論と企業実体概念
　　　　　 ─資本主持分勘定の展開と損益計算
　第１章　複式簿記に関する歴史的背景と理論展開
　　　　　　　─資本主持分勘定と損益勘定の関係
　　第１節　複式簿記と会計理論における資本(勘定)の相違
　　第２節　簿記会計教育と会計文献
　　第３節　簿記史研究アプローチと20世紀初頭簿記論の特徴
　　第４節　資本主持分勘定と損益勘定の関係─剰余金の意味

　第２章　資本主概念と資本等式の成立
　　　　　　　─1900年代から第一次世界大戦までの簿記論
　　第１節　1900年代の社会経済状況
　　第２節　元帳アプローチと資本主概念─W. M. Coleにおける簿記論
　　第３節　貸借対照表アプローチと資本等式の成立
　　　　　　　　─H. R. Hatfieldにおける簿記論
　　第４節　第一次世界大戦前までの会計実務の特徴
　　第５節　資本主概念と簿記の目的：財産管理計算

　第３章　資本主持分勘定の理論的展開と企業実体概念
　　　　　　　─第一次世界大戦期における簿記論
　　第１節　1910年代の社会経済状況
　　第２節　損益分類思考の萌芽─P.-J. Esquerreにおける簿記論
　　第３節　資本主持分勘定の細分化と企業実体概念
　　　　　　　　─S. Gilmanにおける簿記論
　　第４節　資本等式と資本主持分勘定の分類
　　　　　　　　─R. B. Kesterにおける簿記論
　　第５節　第一次世界大戦期における会計実務の特徴
　　第６節　損益計算への移行段階と企業実体概念

　第４章　資本主理論批判としての持分概念と貸借対照表等式
　　　　　　　─第一次世界大戦後における簿記論
　　第１節　社会経済状況と会計状況
　　第２節　Patonの業績とPrinciples of Accounting(1918)等の構成
　　第３節　貸借対照表等式と費用・収益勘定の区分
　　第４節　持分概念の意義と限界
　　第５節　複式簿記と会計理論の理論的整合性
　　第６節　第一次世界大戦後における会計実務の特徴
　　第７節　複式簿記における資本主理論批判と営業利益の強調

　第５章　複式簿記における資本主理論の実質的意義
　　　　　　　─簿記会計史的観点と企業実体理論との関係から
　　第１節　資本主理論と企業実体理論
　　第２節　会計主体論争における資本主理論の特徴
　　第３節　簿記会計史研究における資本主理論の定義と問題点
　　第４節　資本主理論に対する新たな解釈─簿記理論上の説明概念
　　第５節　企業実体理論の実質的意義
　　第６節　資本主持分勘定の展開と限界─資本と利益の区別
　　第７節　複式簿記における普遍的概念としての資本主理論

　第６章　企業実体概念と企業経営的観点
　　　　　　　─専門経営者から見た経営管理としての会計と
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　会計士監査
　　第１節　企業実体概念が主張されてきた社会経済的背景
　　第２節　専門経営者の成立と経営管理意識
　　第３節　職業会計士団体の設立とその発展
　　第４節　職業会計士の役割と立場─監査業務と企業との関係
　　第５節　企業経営的観点の重要性
　　Appendix A　州公認会計士法の成立時期

　第７章　簿記会計教育と企業経営的観点
　　　　　　　─職業会計士の養成から企業人養成としての教育へ
　　第１節　簿記会計教育に関する歴史的研究の意義
　　第２節　会計教育環境と大学教育機関の分類
　　第３節　実務教育としての簿記会計─世紀転換期頃までの特徴
　　第４節　ビジネス教育としての簿記会計
　　　　　　　 ─1910年代後半以降の特徴
　　　第５節　企業(経営者)を意識した簿記会計教育

　補　章　経営管理目的と原価会計
　　　　　　　─投下資本利子の原価算入問題を中心として
　　第１節　経営管理意識と原価会計
　　第２節　原価会計に対する財務会計論者の見解
　　第３節　投下資本利子の原価算入問題─業績比較と経営管理
　　第４節　原価管理を意識した企業経営的観点

第２部　近代会計学の成立と財務諸表の重点移行
　　　　　　─第一次世界大戦後に見られる会計理論の転換期
　第８章　貸借対照表的利益概念と配当可能利益
　　　　　　　─第一次世界大戦前における利益概念と配当状況
　　第１節　貸借対照表と損益計算書の関係
　　第２節　社会経済的背景─企業合併と資本の水割り問題
　　第３節　州会社法における配当規制と配当可能利益
　　第４節　会計理論における利益概念─配当可能利益の重視
　　第５節　会計実務における配当状況─1901年から1920年まで
　　第６節　貸借対照表的利益概念としての剰余金
　　Appendix B　1904年国際会計士会議における損益計算書の様式

　第９章　連邦所得課税制度と会計利益概念
　　　　　　　─第一次世界大戦期における会計理論・実務への影響
　　第１節　連邦所得課税制度と財務会計の関係
　　第２節　戦費調達のための臨時的課税制度
　　　　　　　 ─19世紀までの法律的特徴
　　第３節　現金(収支)主義による所得計算─1909年法人免許税法
　　第４節　連邦所得税法の成立
　　第５節　会計基準に基づく所得計算─第一次世界大戦期
　　第６節　所得概念の変遷と会計理論・実務への影響

　第10章　会計理論における利益概念と資本会計の展開
　　　　　　　　─第一次世界大戦後に見られる「資本と利益の区分」
　　第１節　社会経済的背景─繁栄と1920年恐慌
　　第２節　会計実務における経営管理と利益概念
　　第３節　会計利益概念における「資本と利益の区分｣
　　第４節　資本会計における「資本と利益の区分｣
　　　　　　　　─資本剰余金概念の成立
　　第５節　1920年代会計実務における配当状況と配当可能利益
　　第６節　第一次世界大戦後に見られる会計理論の転換期

　第11章　時価評価論と貸借対照表重視の観点
　　　　　　　　─第一次世界大戦後における近代会計学の成立
　　第１節　貸借対照表重視の根拠としての時価評価論
　　第２節　資産評価に対する一般的見解
　　第３節　流動資産に対する理論と実務
　　第４節　固定資産における減価概念と減価償却概念
　　第５節　Patonにおける時価評価論と評価益概念
　　第６節　価格水準の変動と貸借対照表における役割の変化
　　第７節　時価評価論・貸借対照表重視の非相関性と時代区分

　第12章　貸借対照表における債権者重視思考の低下
　　　　　　　　─1920年代における銀行制度と企業財務構造の変化
　　第１節　貸借対照表の役割と銀行制度
　　第２節　銀行業における企業貸付の低下─1920年代の特徴
　　第３節　企業における資産構成の変化─流動資産比率の減少
　　第４節　企業における短期信用需要の低下
　　　　　　　　─負債・資本構成の変化
　　第５節　短期を中心とする債権者重視思考の低下
　　Appendix C　総資産に対する国法銀行の貸付・投資の割合

　結　章　資本主理論と近代会計学の成立
　　　　　　　─20世紀初頭におけるアメリカ簿記会計学の特徴

　　参考文献

　　索　　引

著者プロフィール 桑原　正行（くわばら　まさゆき）
【略歴】
1970年12月　　東京都八王子市にて出生
1995年３月　　一橋大学商学部経営学科卒業
2000年３月　　神戸大学大学院経営学研究科博士課程修了
　　　　　　　　　博士（経営学）（神戸大学）
2000年４月　　香川大学経済学部講師
2001年５月　　香川大学経済学部助教授
2004年４月　　香川大学大学院地域マネジメント研究科助教授
2007年４月　　香川大学大学院地域マネジメント研究科准教授，
　　　　　　　　　現在に至る

桑原 正行（くわばら まさゆき）