| 海外進出・展開・撤退の会計・税務Q&A |
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| 目次 はじめに 凡 例 序 章 海外進出に際しての全体像 第１章 進出フェーズ 1 進出フェーズにおける検討事項 Q-１ 進出の流れと進出方法の選択肢 Q-２ 進出先国選択のポイント ……ほか 2 駐在員事務所の設置 １ 一般的留意事項 Q-６ 駐在員事務所設置にあたっての留意事項 ２ 会計上の留意事項 Q-７ 駐在員事務所経費の会計上の外貨換算 ３ 税務上の留意事項 Q-８ 駐在員事務所経費に係る税務上の外貨換算と留意事項 Q-９ 駐在員事務所がPE認定されるリスク 3 支店の設置 １ 一般的留意事項 Q-10 海外支店設置にあたっての一般的留意事項 ２ 会計上の留意事項 Q-11 会計上の外貨換算の基礎 Q-12 海外支店財務諸表の会計上の外貨換算と 日本本社財務諸表との合算 ……ほか ３ 税務上の留意事項 Q-14 税務上の外貨換算の基礎 Q-15 外貨建資産等について発生する重要な為替変動−為替 差額を損金算入する方法 ……ほか 4 海外子会社の設立 １ 一般的留意事項 Q-21 海外子会社設立にあたっての留意事項 ２ 会計上の留意事項 Q-22 会計上の子会社株式取得価額決定の留意点 Q-23 連結財務諸表の構成要素としての海外子会社財務諸表 ……ほか ３ 税務上の留意事項 Q-30 税務上の子会社株式取得価額決定の留意点 Q-31 子会社立ち上げ費用の親子会社間の負担関係 ……ほか 5 買収による海外子会社の取得 １ 一般的留意事項 Q-34 海外子会社買収にあたっての一般的留意事項 Q-35 デュー・デリジェンスの全体像 ……ほか ２ 会計上の留意事項 Q-37 財務デュー・デリジェンスの留意点 Q-38 財務デュー・デリジェンスに関する実務上の諸問題 ……ほか ３ 税務上の留意事項 Q-42 税務デュー・デリジェンスの留意点 Q-43 税務デュー・デリジェンスに関する実務上の諸問題 ……ほか 第２章 事業活動フェーズ 1 事業活動フェーズにおける検討事項 Q-46 海外子会社が事業活動を行う段階で検討すべき事項 Q-47 海外子会社が損失を計上している場合に特に検討すべき 事項 2 海外子会社の事業活動と利益計上 １ 会計上の留意事項 Q-48 海外子会社が計上した利益の日本親会社個別財務諸表 への取り込み Q-49 海外子会社利益計上による連結財務諸表上の影響 ……ほか ２ 税務上の留意事項 Q-55 外国子会社配当益金不算入制度導入による 移転価格税制とタックスヘイブン対策税制の執行強化 Q-56 移転価格税制① 概要 ……ほか 3 海外子会社の損失計上 １ 会計上の留意事項 Q-82 日本親会社個別財務諸表における子会社株式の 減損処理 Q-83 子会社株式減損処理に係る税効果 ……ほか ２ 税務上の留意事項 Q-86 子会社株式に係る評価損の計上 第３章 利益還流フェーズ 1 利益還流フェーズにおける検討事項 Q-87 資金還流方法の選択肢 Q-88 配当による資金還流に関する検討事項 ……ほか 2 海外子会社からの配当による資金還流 １ 会計上の留意事項 Q-90 日本親会社個別財務諸表における受取配当金の 会計処理 Q-91 配当による連結財務諸表上の影響 ……ほか ２ 税務上の留意事項 Q-93 外国子会社配当益金不算入制度の概要 Q-94 外国子会社配当益金不算入制度適用の具体例 ……ほか 3 海外子会社からの利息による資金還流 １ 会計上の留意事項 Q-100 日本親会社個別財務諸表における受取利息の会計処理 Q-101 親子ローンによる連結財務諸表上の影響 ２ 税務上の留意事項 Q-102 親子ローンの税務上のインパクト Q-103 親子ローンに対する移転価格税制の適用リスク ……ほか 第４章 事業再編フェーズ 1 事業再編フェーズにおける検討事項 Q-105 海外子会社の事業再編に関する検討事項 Q-106 中間持株会社設立に関する検討事項 2 海外子会社の再編 １ 一般的留意事項 Q-107 海外子会社再編にあたっての留意事項 ２ 会計上の留意事項 Q-108 海外子会社再編の会計処理 ３ 税務上の留意事項 Q-109 海外子会社再編に伴う現地での課税 Q-110 海外子会社再編に伴う日本親会社の課税関係 ……ほか 3 中間持株会社の設立 １ 一般的留意事項 Q-112 中間持株会社設立にあたっての留意事項 ２ 会計上の留意事項 Q-113 中間持株会社設立による会計上の影響 ３ 税務上の留意事項 Q-114 中間持株会社設立国の選択 Q-115 配当経路の選択 ……ほか 第５章 事業撤退フェーズ 1 事業撤退フェーズにおける検討事項 Q-118 海外子会社の清算に関する検討事項 Q-119 海外子会社の売却に関する検討事項 ……ほか 2 海外子会社の清算 １ 一般的留意事項 Q-121 海外子会社清算にあたっての留意事項 ２ 会計上の留意事項 Q-122 日本親会社個別財務諸表における海外子会社清算の 会計処理 Q-123 海外子会社清算による連結財務諸表上の影響 248 ３ 税務上の留意事項 Q-124 海外子会社清算時の現地での課税関係 Q-125 海外子会社清算による日本親会社の課税関係 ……ほか 3 海外子会社の売却 １ 一般的留意事項 Q-127 海外子会社売却にあたっての留意事項 256 ２ 会計上の留意事項 Q-128 日本親会社個別財務諸表における海外子会社売却の 会計処理 Q-129 海外子会社売却による連結財務諸表上の影響 ３ 税務上の留意事項 Q-130 海外子会社売却による日本親会社の課税関係と留意点 Q-131 海外子会社売却による現地での譲渡益課税と 外国税額控除 参考資料 日本の租税条約ネットワークと各国税制の概要 参考文献 索 引 |
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| 佐和 周（さわ あまね） 公認会計士，税理士 関西学院大学非常勤講師 1999年 東京大学経済学部卒業 朝日監査法人（現 有限責任 あずさ監査法人）に入所 日系グローバル企業や外資系企業の監査のほか， 財務デュー・デリジェンス業務や企業価値評価業務等に従事 2008年 英国ケンブリッジ大学経営大学院（Cambridge Judge Business School）修了（MBA） 2009年 KPMG税理士法人に転籍 日系グローバル企業や外資系企業の税務申告のほか，国内・海外税務デュー・デリジェンス業務や国際税務に係るアドバイザリー業務等に従事 2011年 佐和公認会計士事務所を開設，現在に至る 著書 『Q&A 大規模災害時の会計・税務』 中央経済社 |