| デリバティブ取引の経理入門 |
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| 目次 １ デリバティブ取引とは 1 デリバティブの分類と特徴 2 デリバティブ取引の種類 ⑴ 先渡取引，先物取引 ⑵ スワップ取引 ⑶ オプション取引 ⑷ 組み合わせ商品 3 デリバティブ取引の利用目的 ⑴ ヘッジ取引 ⑵ 投機取引（スペキュレーション取引) ⑶ 裁定取引（アービトラージ取引) ⑷ トレーディング ２ デリバティブの会計処理 1 デリバティブ取引に関する会計基準設定の経緯 2 会計基準におけるデリバティブ 3 デリバティブの原則的な会計処理 4 会計基準における時価の概念 5 ヘッジ会計 ⑴ ヘッジ会計とは ⑵ ヘッジ取引の種類およびヘッジ対象 ⑶ ヘッジ会計の要件 ⑷ ヘッジ会計の適用 6 複合金融商品 ３ デリバティブ取引に関する内部統制 1 デリバティブ取引における内部統制の重要性 2 統制環境 3 リスクの評価と対応 4 統制活動 ⑴ トレーディング目的で利用している場合 ⑵ ヘッジ目的で利用している場合 5 情報と伝達 ⑴ フロント・オフィスとバック・オフィスにおける情報の共有 ⑵ 経営者への取引の状況の適時報告 ⑶ 決算時の会計処理および開示 6 モニタリング（監視活動) 7 IT（情報技術）への対応 ⑴ フロント・オフィスのシステムへのアクセス制限 ⑵ システムの開発時および変更時におけるテスト 8 内部統制の評価におけるデリバティブ取引に関する 業務プロセスの取扱い ⑴ 内部統制実施基準における評価対象業務プロセスの範囲 ⑵ 外貨建売上・売掛金の為替変動リスクや棚卸資産の価格変動 リスクのヘッジ取引業務 ⑶ デリバティブのトレーディング業務 ４ 個別商品の仕組みと設例 1 先渡取引（フォワード) ⑴ 先渡取引とは ⑵ 先渡取引の利用目的 ⑶ 代表的な先渡取引 ⑷ 設例による仕訳例 2 先物取引（フューチャー) ⑴ 先物取引とは ⑵ 先物取引の利用目的 ⑶ 代表的な先物取引 ⑷ 設例による仕訳例 3 スワップ取引 ⑴ スワップ取引とは ⑵ スワップ取引の利用目的 ⑶ 金利スワップ ⑷ 通貨スワップ ⑸ 商品スワップ ⑹ エクイティ・スワップ ⑺ 設例による仕訳例 4 オプション取引 ⑴ オプション取引とは ⑵ オプション取引の分類 ⑶ ITM，OTM，ATM ⑷ オプションの価値の決定要素 ⑸ オプション取引の利用目的 ⑹ オプション取引をヘッジ手段とする場合のヘッジ会計適用上の 留意点 ⑺ 代表的なオプション取引 ⑻ 設例による仕訳例 5 複合金融商品 ⑴ 複合金融商品の種類 ⑵ 代表的なデリバティブ組込金融商品の概要 ⑶ デリバティブ組込金融商品の会計処理 ⑷ 設例による仕訳例 ５ デリバティブ取引にかかる表示および開示 1 貸借対照表における相殺表示 2 重要な会計方針としてのヘッジ会計の方法の記載 3 デリバティブ取引に関する注記 ⑴ 取引の状況に関する事項の注記（定性的情報) ⑵ 取引の時価等に関する事項（定量的情報) ⑶ 金融商品に関する注記の拡大 索引 |
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| ＜編者紹介> 監査法人トーマツ 監査法人トーマツはデロイトトウシュトーマツ（スイスの法令に基づく連合組織体）のメンバーファームで，監査，マネジメントコンサルティング，株式公開支援，ファイナンシャルアドバイザリーサービス等を提供する日本で最大級の会計事務所の一つです。 国内約40都市に約3,000名以上の公認会計士・会計士補を含む約4,200名の専門家を擁し，大規模多国籍企業や主要な日本企業をクライアントとしています。 詳細は監査法人トーマツ Web サイト（www.tohmatsu.co.jp）をご覧ください。 主たる事務所 東京都港区芝浦4-13-23 MS 芝浦ビル 東京事務所： 八重洲オフィス東京都千代田区丸の内1-11-1 パシフィックセンチュリープレイス丸の内ビル 丸の内オフィス東京都千代田区丸の内3-3-1 新東京ビル その他事務所：国内28カ所（札幌，仙台，盛岡，新潟，北関東，千葉，横浜，長野，北陸，静岡，名古屋，岐阜，三重，京都，大阪，奈良，和歌山，神戸，岡山，広島，松江，高松，松山，福岡，大分，熊本，鹿児島，那覇） 連絡事務所：国内10カ所（帯広，宇都宮，高崎，松本，富山，福井，浜松，滋賀，長崎，宮崎） 海外駐在員派遣：約40都市（デロイトトウシュトーマツ/ニューヨーク，ロサンゼルス，ロンドン，北京ほか） ＜沿革＞ 1968年５月に等松・青木監査法人（現，監査法人トーマツ）設立。 1975年５月に国際会計事務所組織であるトウシュ・ロス・インターナショ ナル（現，デロイトトウシュトーマツ）へ加盟。 その後，５回の国内での合併を経て，1990年２月に監査法人トーマツと名称を変更。 ＜執筆者略歴> 園生裕之（そのうひろゆき） 1964年３月 生まれ 1986年10月 サンワ・等松青木監査法人（現，監査法人トーマツ）入社 1987年３月 早稲田大学政治経済学部卒業 1990年３月 公認会計士登録 現在，監査法人トーマツパートナー， 日本公認会計士協会会計制度委員 会金融商品会計専門委員会専門委員， 同業種別委員会銀行業金融商品専門部会専門委員 |